17.11.2012

Daň z príjmu 2013

Prehľad zmien  zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2013
 
Novela zákona o dani z príjmov by mala od 1. januára 2013 obmedzuje možnosťi uplatnenia 40-percentných paušálnych výdavkov, ruší možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností, prináša zvýšenie sadzby dane z príjmov pre právnické osoby, zavádza dve sadzby dane pre fyzické osoby, obmedzuje možnosti uplatnenia daňového bonusu či nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.
 
  Paušálne výdavky
  • obmedzenie možnosti uplatnenia 40 % paušálnych výdavkov v maximálnej výške 5 040 eur ročne, resp. 420 eur mesačne;
  • zrušenie možnosti uplatnenia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností,
Ø V           Výsluhové dôchodky
  • zdanenie výsluhových dôchodkov vyplácaných podľa zákona o sociálnom zabezpečení vojakov a policajtov do dosiahnutia dôchodkového veku týchto daňovníkov.
    Po dovŕšení dôchodkového veku budú tieto plnenia oslobodené od dane.
Ø N          Nezdaniteľná časť na manželku/manžela
  • sprísnene podmienok na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
  • túto nezdaniteľnú časť základu dane si bude môcť uplatniť manžel/manželka žijúca s daňovníkom v spoločnej domácnosti, v prípade:
    • ak sa stará o dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života dieťaťa, a to do zániku nároku na rodičovský príspevok na dieťa alebo
    • ak poberá príspevok na opatrovanie alebo
    • ak je evidovaná ako uchádzač o zamestnanie.
 Daňový bonus
  • obmedzenie možnosti uplatnenia daňového bonusu len za podmienky, že daňovník dosahuje zákonom ustanovenú minimálnu výšku príjmov len z tzv. „aktívnych príjmov“, t. j. príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov,
  • ak tento daňovník dosiahne v zdaňovacom období len iné zdaniteľné príjmy (tzv. „pasívne príjmy“) uvedené v § 6 ods. 3 a 4 až 8 zákona o dani z príjmov, tomuto daňovníkovi sa daňový bonus neprizná,
  • daňový bonus sa bude uplatňovať za ustanovených podmienok, avšak najviac do dovŕšenia 26 rokov veku vyživovaného dieťaťa.


 
Ø S          Sadzba dane
  • zavedenie progresívneho zdaňovania príjmov fyzických osôb s dvomi sadzbami dane:
    • 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
    • 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima,
  • zvýšenie sadzby dane pre právnické osoby z 19 % na 23 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu
 
Zabezpečenie dane
  • zavádza sa osobitná sadzba dane platná pre zabezpečenie dane určená rozhodnutím správcu dane voči fyzickým alebo právnickým osobám, vo výške 9,5 % (§ 44 ods. 1 zákona)
  • zavádza sa osobitná sadzba dane vo výške 19 % platná na zabezpečenie dane z príjmu, ktorý plynie daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (§ 44 ods. 2 zákona).
    Zároveň sa vypúšťa možnosť pri vyplácaní príjmu z prenájmu daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou uplatniť pred zabezpečením dane paušálne výdavky tak ako pre všetkých daňovníkov dosahujúcich tieto príjmy.
 Daň vyberaná zrážkou
  • s účinnosťou od 1. 1. 2013 bude sadzba dane pre daň vyberanú zrážkou naďalej vo výške 19 %, bez ohľadu na výšku príjmu
.